ANALISIS DE LA REFORMA FISCAL 2014

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ANALISIS DE LA REFORMA FISCAL 2014

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  1. Slide 1

    • GRUPO CONSULTOR FISCAL
    • ANALISIS DE LAS REFORMAS FISCALES 2014
  2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

    Slide 2 - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

    • APLICAR LA TASA GENERAL DEL IVA ( 16 % ) A LOS SIGUIENTES ACTOS O ACTIVIDADES:
    • TRANSPORTE PUBLICO TERRESTRE FORANEO DE PERSONAS
    • GOMA DE MASCAR
    • VENTA DE MASCOTAS Y DE ALIEMTOS PARA MASCOTAS
    • SE HOMOLOGA LA TASA DEL 16% EN TODO EL PAIS , POR LO QUE SE ELIMINA LA TASA 11% EN ZONA FRONTERIZA
    • GRAVAR AL 16% LAS IMPORTACIONES TEMPORALES
  3. LOS SERVICIOS DE HOTELERIA PRESTADOS A TURISTAS ESTRANJEROS  QUE EXCLISIVAMENTE PARTICIPEN EN CONGRESOS , CONVENCIONES, ESPOSICIONES O FERIAS CELEBRADAS EN MEXICO.

    Slide 3 - LOS SERVICIOS DE HOTELERIA PRESTADOS A TURISTAS ESTRANJEROS QUE EXCLISIVAMENTE PARTICIPEN EN CONGRESOS , CONVENCIONES, ESPOSICIONES O FERIAS CELEBRADAS EN MEXICO.

  4. IMPACTO DE LA REFORMA FISCAL EN LAS PRESTACIONES LABORALES

    Slide 4 - IMPACTO DE LA REFORMA FISCAL EN LAS PRESTACIONES LABORALES

    • El articulo 28 , fracción XXX, de la nueva LISR establece que no serán deducibles para el ISR :
    • Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador , hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos . El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores , en el ejercicio de que se trate , no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
    • Así, las prestaciones exentas que se otorguen a partir de 2014, serán deducibles en un :
    • 53% cuando sean iguales o incluso superiores a las que se dieron en 2013.
    • 47% si son menores a las otorgadas en 2013.
  5. ISR DEL 10 % SOBRE DIVIDENDOS

    Slide 5 - ISR DEL 10 % SOBRE DIVIDENDOS

    • La nueva ley del ISR incorpora un gravamen adicional aplicable tanto a personas físicas residentes en territorio nacional y en el extranjero que reciban dividendos o utilidades generadas a partir de 2014 , por ello pagaran un impuesto adicional de 10% que les será retenido por las personas morales que las distribuyan.
    • Limite a las deducciones personales:
    • Las deducciones personales permitidas para el calculo del gravamen a partir de 2014 , estará restringido a cuatro salarios mínimos anuales ( $ 94,550.00, aproximadamente) o al 10% de los ingresos totales , lo que sea menor.
  6. Mayores limitantes a las deducciones

    Slide 6 - Mayores limitantes a las deducciones

    • La deducción en automóviles hasta el 2013 fue de $ 175,000.00 , a partir del 2014 únicamente será de $ 130,000.00.
    • Pagos con transferencia:
    • Los pagos mayores a $ 2,000.00 que se realicen mediante transferencia electrónica deberán realizarse desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente que pretende realizar la deducción.
    • Tramándose de pagos por salarios superiores al monto antes citado , también deberá efectuarse con transferencia bancaria o cheque nominativo ( art. 27, fracc. 111).
  7. Cuotas obreras pagadas por los patrones

    Slide 7 - Cuotas obreras pagadas por los patrones

    • Las cuotas que le corresponde a los trabajadores pagadas por el patrón , a partir de 2014 es un gasto no deducible para el patrón.
    • Comprobantes de nominas:
    • Para poder deducir los pagos de salarios concerniente a remuneraciones , retenciones y del impuesto local por salarios , es menester expedir comprobantes por las operaciones efectuadas . A partir de 2014 todos los recibos de nomina deberán expedirse con CFDI, acorde a la reforma al art. 29 del CFF( art. 27, fracc.V).
  8. Vales de despensa

    Slide 8 - Vales de despensa

    • Para evitar que los vales de despensa se utilicen indebidamente como instrumento de cambio ( venta de vales), los patrones deberán entregar esta prestación a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT , de otra manera no serán deducibles ( art. 27, fracc.XI ).
    • Consumo en restaurantes:
    • Disminuye la deducción de un 12.5% a 8.5% a los consumos en restaurantes ( art. 28. fracc. XX)
  9. Actividades empresariales y profesionales

    Slide 9 - Actividades empresariales y profesionales

    • PTU.
    • Para determinar la renta gravable en materia de PTU . Los contribuyentes que tributen en actividad empresarial y profesional deberán disminuir de su ingreso las cantidades que no sean deducibles por concepto de remuneraciones exentas de los trabajadores de la forma siguiente:
    • Ingresos acumulables $ 1,000,000.00
    • Menos: prestaciones pagadas por el patrón no deducibles 95,000.00
    • Igual : ingresos para PTU 905,000.00
    • Menos: deducciones autorizadas 305,000.00
    • Igual: base para la PTU 600,000.00
  10. CONTABILIDAD

    Slide 10 - CONTABILIDAD

    • Se elimina la facilidad para personas físicas con actividad del sector primario y autotransportes contenida en la ley abrogada (art. 133, fracc. II LISR).
    • Por lo anterior , el art. 110, fracc.II de la nueva ley del ISR precisa que las personas con ingresos por honorarios, deberán llevar su contabilidad completa en los términos del art. 28 del CFF. Tal y como lo hacen las demás personas físicas.
    • Si sus ingresos no rebasan de $ 2,000,000.00 podrán llevar contabilidad simplificada a través de la pagina de internet del SAT (arts. 110, fracc. II , 112, fracc. III y IV , LISR , 28 del
  11. Código Fiscal de la Federación : mayores facultades al SAT

    Slide 11 - Código Fiscal de la Federación : mayores facultades al SAT

    • Domicilio fiscal:
    • Se amplia el concepto de domicilio fiscal para las personas físicas al considerar como tal el proporcionado a las entidades financieras y a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo , cuando no hubiesen manifestado algún otro, o se encuentren como no localizados en estos sitios( art. 10 fracc. I inciso d , Adición).
    • Certificados digitales sin efectos:
    • Los certificados emitidos por el SAT se dejaran sin efectos, además de las causales conocidas, cuando las autoridades fiscales ( art. 17 H, fracc. X, Adición): detecten que los contribuyentes , en un mismo ejercicio fiscal y estando obligados a ello , omitan la presentación de tres o mas declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.
  12. BUZON FISCAL

    Slide 12 - BUZON FISCAL

    • Las personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón tributario en la pagina de Internet del sat , este es un sistema de comunicación electrónico , que sirve para :
    • Llevar a cabo todo tipo de notificaciones
    • Presentar promociones , incluso interponer medios de defensa
    • Esta disposición entrara en vigor para las personas morales al 30 de junio de 2014, y para las personas físicas el 1º de enero de 2015.
    • Contabilidad electrónica , en espera a que la autoridad aclare que y como enviar la contabilidad al SAT.
  13. Pago de contribuciones omitidas

    Slide 13 - Pago de contribuciones omitidas

    • Se reducirá de 45 a 30 días el plazo para pagar las contribuciones omitidas determinadas por la autoridad hacendaria derivado del ejercicio de sus facultades de comprobación ( art. 65 reforma).
    • Secreto fiscal:
    • No habrá reserva y se publicaran en la pagina de Internet del SAT , el nombre y RFC de quienes se encuentren como no localizado o tengan
    • Créditos fiscales firmes
    • Adeudos exigibles no garantizados o pagados
    • Sentencias condenatorias ejecutoriadas
    • Créditos condonados y cancelados
  14. Inmovilización de cuentas bancarias

    Slide 14 - Inmovilización de cuentas bancarias

    • Se precisa la forma en que se aplicara la medida , esto es, ya no será consecuencia de un embargo , y tampoco será por una cantidad mayor al crédito determinado a la fecha en que se adopte.
    • Procederá cuando:
    • El contribuyente este como no localizado en su domicilio o lo desocupe sin dar aviso.
    • La garantía ofrecida se insuficiente
    • Estando garantizado el crédito no se amplia la garantía respectiva
    • Exista un embargo de bienes insuficiente para satisfacer el interés fiscal .( arts. 156-Bis y 156 reforma)
  15. Migración a factura electrónica

    Slide 15 - Migración a factura electrónica

    • Las personas físicas con ingresos anuales de hasta 500 mil pesos tendrán 3 meses mas para migrar a factura electrónica.
    • Así , las personas físicas que se encuentran en el segmento señalado , podrán continuar hasta el 31 de marzo de 2014 en el esquema de facturación que están manejando – comprobantes CFD o CBB, siempre y cuando a partir del 1º de abril migren al esquema de facturación electrónica CFDI . En caso de incumplimiento , perderán el derecho de aplicar la facilidad , considerándose como obligados para sus efectos a partir del 1º de enero.
    • Además , las personas físicas que quieran facturar mediante el facturador actual del portal del SAT, o con los auxiliares de facturación autorizados , ya no necesitan contar con un certificado de sello digital , sino simplemente la fiel y el RFC.
  16. Devoluciones y compensaciones

    Slide 16 - Devoluciones y compensaciones

    • Saldos a favor de personas físicas:
    • Para los efectos de los artículos 22,22-A Y 23 del CFF, las personas físicas que determinen saldo a favor , darán a conocer a las autoridades fiscales la opción de que solicitan devolución o efectúan la compensación del saldo a favor del ISR , marcando el cuadro respectivo
    • Las personas físicas que hubiesen marcado erróneamente el recuadro “compensación” , podrán cambiar de opción para solicitar la devolución , presentando declaración complementaria.
  17. INSCRIPCION EN EL RFC DE PERSONAS FISICAS DEL SECTOR PRIMARIO

    Slide 17 - INSCRIPCION EN EL RFC DE PERSONAS FISICAS DEL SECTOR PRIMARIO

    • Las personas físicas podrán inscribirse en el RFC , a través de los adquirentes de sus productos ;siempre y cuando se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas , silvícolas , ganaderas o pesqueras cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieren expedido de un monto equivalente a 40 veces el SMG elevado al año y que no tengan obligación de presentar declaraciones periódicas.
    • Los contribuyentes que tributaban hasta el 31 de diciembre de 2013 ,en el régimen simplificado de las personas morales y dedicados exclusivamente al sector primario , quedan relevadas de presentar aviso de cambio al régimen de Actividades Agrícolas , Ganaderas , Silvícolas o pesqueras , el SAT hará el cambio automático de acuerdo a la base de datos de cada contribuyente de este régimen ( regla 1.2.5.14).
  18. 	ALMACENAMIENTO DE CFDI

    Slide 18 - ALMACENAMIENTO DE CFDI

    • Para los efectos de los artículos 28, facción I , primer párrafo y 30 , cuarto párrafo del CFF , los contribuyentes que emitan y reciban CFDI , deberán almacenarlos en medios magnéticos , ópticos o de cualquier otra tecnología , en su formato electrónico XML.
    • Para los efectos del articulo 29 , fracción IV del CFF, los contribuyentes podrán expedir CFDI sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI autorizado , siempre que lo hagan a través de la herramienta electrónica denominada “ Servicio de Generación de Factura Electrónica(CFDI) ofrecido por el SAT” , misma que se encuentra en la pagina del SAT.
  19. Expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscal

    Slide 19 - Expedición de CFDI a través del sistema de registro fiscal

    • Los CFDI expedidos a través de la mencionada herramienta , podrá imprimirse ingresando a la pagina de Internet del SAT ,en la opción “factura electrónica “, de igual forma los contribuyentes podrán imprimir dentro del propio sistema de Registro Fiscal , los datos de los CFDI generados a través del mismo , lo cual hará las veces de la representación impresa del CFDI.
    • Así mismo , los contribuyentes a quienes se expidan CFDI a través del sistema de Registro Fiscal , obtendrán el archivo XML en la pagina de Internet del SAT, el cual estará disponible en la opción “ factura electrónica “, por lo que los emisores de tales CFDI no se encuentran obligados a entregar materialmente dicho archivo.
  20. Expedición de comprobantes en operaciones con el publico en general

    Slide 20 - Expedición de comprobantes en operaciones con el publico en general

    • Para los efectos del art. 29-A , fracción IV , segundo párrafo del CFF , los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario , semanal o mensual donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas.
    • Las personas físicas que optaron por inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de sus productos , podrán expedir CFDI cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29 A
  21. Expedición de CFDI por concepto de nomina

    Slide 21 - Expedición de CFDI por concepto de nomina

    • Para los efectos del articulo 99, fracción III de la LISR , los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado , deberán cumplir con el complemento que el SAT publique .
    • Los contribuyentes entregaran o enviaran a sus trabajadores el formato XML de las remuneraciones cubiertas .
    • En su caso podrán entregar a sus trabajadores una representación impresa, que contendrá:
    • El folio fiscal
    • El RFC del empleador
    • El RFC del empleado.
  22. Facilidades administrativas

    Slide 22 - Facilidades administrativas

    • Los contribuyente del sector primario que tributan conforme al titulo II , capitulo VIII de la LISR. podrán deducir sus gastos por mano de obra hasta por el 10% del total de sus ingresos, si exceder de $ 800,000 durante el ejercicio y que los comprobantes reúnan por lo menos los siguientes requisitos:
    • nombre, denominación o razón social y domicilio , del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios.
    • Lugar y fecha de expedición
    • Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.
    • Valor unitario consignado un numero e importe.
  23. Pagos provisionales semestrales

    Slide 23 - Pagos provisionales semestrales

    • Los contribuyentes dedicados a actividades del sector primario que hayan tomado la opción de presentar sus declaraciones en forma semestral , presentaran en el mismo plazo sus declaraciones correspondientes a retenciones e IVA.
    • Retención de ISR a trabajadores eventuales del campo.
    • Podrán enterar el 4% por concepto de retenciones del ISR , correspondiente a los pagos realizados por concepto de mano de obra , en cuyo caso, solo deberán elaborar una relación individualizada de dichos trabajadores que indique el monto de las cantidades que les son pagadas en el periodo de que se trate , así como del impuesto retenido.
  24. No obligación de emitir cheques nominativos

    Slide 24 - No obligación de emitir cheques nominativos

    • Las personas físicas o morales que efectúen pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente al sector primario, cuyo monto no exceda de $ 5,000 a una misma persona en un mismo mes de calendario , estarán relevadas de efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente , tarjeta de crédito , de debito o de servicios , a atreves de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.